① 施工方與建設(shè)方協(xié)商，同意扣減“工程結(jié)算總額”的情況下，“罰款”的處理有兩種情況：

第一種，工程未最終結(jié)算時，可在后期對工程的驗工計價環(huán)節(jié)扣除。

第二種，如果工程已經(jīng)結(jié)算，發(fā)票已經(jīng)開給建設(shè)方，則應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定，由施工方開具紅字專用發(fā)票沖抵后，再按扣除罰款后的金額為建設(shè)方開具建筑業(yè)專用發(fā)票。

紅字發(fā)票：

借：銀行存款（紅字）

貸：工程結(jié)算（紅字）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）

按扣減“罰款”后的金額重新開具發(fā)票

借：銀行存款

貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

② 建設(shè)方不同意在“工程結(jié)算總額”中扣減，則需向建設(shè)方索取收據(jù)入賬，賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外支出-罰款

貸：銀行存款/現(xiàn)金