答：“預(yù)點(diǎn)料”即原材料暫估入庫，按照規(guī)定，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問題，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。但這樣做的缺點(diǎn)是應(yīng)付賬款科目不能準(zhǔn)確反映外欠款的金額，而多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面需要準(zhǔn)確反映與客戶的往來，為此實(shí)務(wù)中暫估入賬時(shí)有將增值稅金額暫估在應(yīng)付賬款金額內(nèi)的做法。暫估入賬包含增值稅的做法有將暫估的增值稅放在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”中核算或在“其他應(yīng)收款——暫估進(jìn)項(xiàng)稅金”中核算等。因此預(yù)點(diǎn)料可以有如下兩種會計(jì)處理：

（1）按照不含稅價(jià)暫估入庫的會計(jì)處理

①按不含稅價(jià)預(yù)點(diǎn)料

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

②取得增值稅專用發(fā)票時(shí)的賬務(wù)處理

紅字沖銷原預(yù)點(diǎn)料時(shí)的分錄

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

按發(fā)票金額及稅額重新入賬

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

(2)按照含稅價(jià)暫估入庫的會計(jì)處理

①預(yù)點(diǎn)料時(shí)，應(yīng)付賬款按含稅價(jià)入賬，價(jià)稅分離后的不含稅金額計(jì)入原材料，稅金計(jì)入其他應(yīng)收款

借：原材料

其他應(yīng)收款——暫估進(jìn)項(xiàng)稅金

貸：應(yīng)付賬款

②取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，根據(jù)票面記載的稅金，轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：其他應(yīng)收款——暫估進(jìn)項(xiàng)稅金