1、稅負想表達什么？

在模擬業(yè)務(wù)手冊之四稅負分析操作手冊中，給出計算增值稅稅負的公式，即增值稅稅負=應(yīng)納增值稅額÷計稅收入。那么，這個稅負能夠表達某項工程的稅負嗎？

在“營改增”業(yè)務(wù)初期進行建筑施工企業(yè)營改增調(diào)研時，曾利用一個建筑施工項目2至3年的數(shù)據(jù)測算過不同項目不同板塊的增值稅稅負。并且這個期間涵蓋了一個建筑項目全部或者絕大部分的生命周期。如此計算的增值稅稅負基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來自一個建筑項目完整生命周期的進項稅額、銷項稅額和計稅收入，彌合了月度間成本、收入間的不匹配關(guān)系。如此計算的稅負，可以稱其為某項目或者某板塊的稅負值。

當前開展的增值稅模擬運行業(yè)務(wù)，利用三個月的真實業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進項稅額、銷項稅額和計稅收入，同樣要計算增值稅稅負。三個月時間較短，會受到模擬期間工程施工的階段、模擬期間對上對下計價工程量所對應(yīng)的時期、人工材料等費用調(diào)差、合同外工程等多因素的影響，放大了成本、收入間的不匹配關(guān)系，如此計算的增值稅稅負僅能反映模擬期間某項工程的稅負，不宜稱其為某項工程或者某個板塊的稅負。

2、財務(wù)數(shù)據(jù)對模擬業(yè)務(wù)稅負的影響

項目部會計信息質(zhì)量較差，暫估成本、前期成本調(diào)整、采購業(yè)務(wù)不能及時入賬、前期發(fā)生并且仍為模擬期間工程服務(wù)的成本，這些因素與三個月較短的模擬期間結(jié)合，也會影響增值稅稅負的計算。

3、能用報表收入作為計算增值稅稅負的分母嗎？

不能，理由有二。

（1）稅會存在差異。建筑施工業(yè)務(wù)的會計核算適用建造合同準則，但是銷項稅額不以建造合同準則確認的收入為計算依據(jù)。使用建造合同收入會造成分子分母口徑不一。

（2）當前建造合同收入水分較大。按照建造合同準則的要求，相關(guān)利潤是按照先確認實際成本，在按照預(yù)計總成本確認完工百分比，進而確認收入，然后收入與成本之差計算利潤的。但是在實際業(yè)務(wù)中，大量項目是根據(jù)上級要求的利潤，倒算預(yù)計總成本或者暫估實際成本，再確認建造合同收入。預(yù)計總成本的隨意估計，造成建造合同收入不能真實反映相應(yīng)工程量的收入。